С правовой или экономической точек зрения данные дела о неуплате налогов не являются чем-то из ряда вон выходящим, но это хороший повод еще раз поговорить о «схемах оптимизации налогов» за которые можно попасть в тюрьму. Тем более, что ФНС все эти схемы давно знает и может легко отследить. ДопОфис объясняет в чем ошибались королевы марафонов и мастерицы гайдов.
Взялись за самозанятых?
Если рассматривать происходящее ретроспективно, то начавшаяся кампания налоговых проверок известных блоггеров явление вполне закономерное и ожидаемое. На протяжении последних пяти лет Государство посредством Федеральной налоговой службы, проводит политику «выведения из тени» некоторых категорий предпринимателей.
Политика, надо признать, весьма успешная – миллионы самозанятых теперь платят налоги, а еще пять лет назад не платили. И тогда в самом начале, все опасались, что после введения налогового режима для самозанятых, ФНС будет мониторить соцсети и отлавливать всех, кто печет тортики на заказ и не платит с этого налогов. Ну и вот это наконец-то произошло, только взялись все же не за кондитеров, бровистов или мастеров маникюра (пока), а за предпринимателей покрупнее.
Блогеру Лерчек (Валерия Чекалина) и её супругу Артёму предъявили обвинение в уклонении от уплаты налогов.
Прокуратура Москвы сообщает: Чекалина Валерия Валерьевна при пособничестве А. Чекалина уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за период 3 – 4 кварталы 2020 года, 1 – 4 кварталы 2021 года, а также налога на доходы физических лиц за 2020 – 2021 г., на общую сумму более 311 млн рублей, что является особо крупным размером.
Кроме того, супругам Чекалиным инкриминируют «отмывание» незаконно полученных средств на 130 млн рублей. По версии следствия в апреле 2021 года они приобрели доллары на указанную сумму, перевели их за пределы родины и стали скупать там недвижимость. Тем самым реализуя схему по легализации.
Похожие претензии у прокуратуры и к другой блоггерке Александре Митрошиной, ей инкриминируют неуплату налогов на сумму более 120 млн рублей. «Королеву марафонов» Елену Блиновскую пока только проверяют.
В случае с Валерией Чекалиной, по сообщениям СМИ имело место заявление в ФНС, написанное ее (бывшей?) близкой подругой, после некоего личного конфликта. Проверку в отношении Елены Блиновской начали после коллективного заявления от участниц одного из «марафонов» и это уже не личное.
Все так делают
У всех налоговых дел против известных блоггеров и инфлюенсеров есть общие черты, которые не объединяют их не только друг с другом, но и с подавляющим большинством российских предпринимателей. Другими словами, «хитрости» которыми пользовались все эти лидеры мнений, являются стандартной практикой для всего российского бизнеса и при наличии желании у контролирующих органов, такие дела можно завести почти на любого российского бизнесмена.
Если коротко им инкриминируют раздел компании с целью применения Упрощенной системы налогообложения. Этот метод хорошо известен и предпринимателям, и налоговикам.
Попробуем усреднить ситуацию.
Блогер ведет предпринимательскую деятельность, оказывая консультационные услуги, по похуданию, моральному возвышению, или охоте на драконов – не важно. Важно, что он получает доход и должен платить с этого налоги. Так как штат у него не большой, расходов вроде не много ему удобно работать в качестве самозанятого или ИП на УСН – так можно платить единый налог в 6% с дохода. Но ровно до того момента пока сторис не залетит в тренды бизнес не начнет приносить серьезные деньги. Согласно российскому законодательству серьезным считается доход, превышающий 150 миллионов в год – после этой черты предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения и начать платить НДС, который у нас 20%, налог на прибыль 20% и еще «по мелочи» тоже набегает не мало.
Как правило, предпринимателям трудно дается переход на ОСН, они грустят, накручивают себя и часто позволяют алчности проникнуть в свое сердце. Она нашептывает им: «Давай применим схемотоз, никто не заметит».
«Схемотоз» тут заключается в открытии второго ИП и перевода части выручки на него. Получаются две компании которым можно применять все ту же упрощенную систему и платить 6%. Проблема в том, что ФНС сможет квалифицировать такую «оптимизацию» как уклонение от уплаты налогов.
В случае с блогерами Чекалиными все предельно ясно – отдельные юрлица между которыми они разделили общий доход откровенно аффилированы и взаимозависимы. Между прочим, уход от налогов, с помощью передачи части функций юрлицу имеющему право применять УСН – один из пунктов налоговой части дела ЮКОСа. (Если кто-нибудь еще помнит такую компанию). Михаил Ходорковский, Платон Лебедев и еще пять членов правления компании, на самом деле, юридически, оказывали ей «консультационные услуги», будучи «упрощенцами»*. Суд счел их деятельность фиктивной и признал виновными в уклонении от уплаты налогов. (А еще ФНС при обыске нашла докладную записку на имя Ходорковского, в которой подробно описывались все варианты «оптимизации налогов», которые применяет компания).
Т.е. проходят дни, пролетают года, кризисы сменяют друг друга и все уже устали ко всему адаптироваться, а фраеров губит одно и то же бизнесмены все еще думают, что ФНС не увидит взаимозависимости.
Дробить бизнес нужно правильно
На самом деле бизнесмен имеет право дробить бизнес и выбирать удобную ему систему налогообложения, а Налоговая служба не имеет права запрещать ему это.** Но имеет право пресекать попытки уйти от уплаты налогов и всякие хитрые махинации.
Так что, реализуя свое вполне естественное желание оптимизировать налогообложение, бизнесмен должен бояться не взаимозависимости компаний, а фиктивности какой-либо из них.
Признаки взаимозависимости перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Суть там в том, что, если начальник или сотрудник одной компании имеет возможность влиять на принятие решения или назначение руководства в другой компании – они взаимозависимы. Механизмы влияния могут быть разными: родственные связи, доля (она должна превышать 25%), физическая идентичность руководителей. (Да, некоторые настолько не парятся, что ставят себя руководителем во всех компаниях с помощью которых снижают налоговое бремя).
Например, если директор кафе, решил поощрить бизнес своей жены, открывшей клининговую компанию и передал ей на аутсорс уборку помещений, налоговая может усмотреть в этом попытку уйти от налогов путем снижения выручки. Но если клининговая компания жены имеет и других клиентов, работает с ними по сопоставимым ценам и имеет какую-нибудь уникальную и нужную в кафе услугу (например, все уборщицы понимают государственный язык), то налоговая (и суд) могут признать, что так и надо.
Или вот один предприниматель построил бизнес на оптовой торговле овощами, а его сын решил всего в жизни добиться самостоятельно и открыл розничный магазин по торговле овощами, которые покупает у папы. На первом этапе всем нужна помощь, поэтому розничный магазин находится на оптовой базе, бухгалтерию ведет та же тетенька, что и у папы, ну и папа немного в уставном капитале поучаствовал.
Казалось бы, все признаки взаимозависимости в наличии и ФНС, мимо такого никогда мимо не пройдет. Но, схема абсолютно законна и имеет логичное экономическое обоснование. Оптовые покупатели, применяющие ОСН, заинтересованы в наличии в цене товара НДС в связи с возможностью применения налоговых вычетов, а розничные субъекты малого бизнеса, работающие на упрощенке, заинтересованы в низкой цене товара за счет отсутствия в ней налога на добавленную стоимость.
Итого
Проблемы с ФНС у блогеров возникли не потому, что у нас слишком строгое и бездушное законодательство, которое душит предприимчивых граждан, а потому, что они, как и большинство российских бизнесменов решили во всем разобраться самостоятельно, вместо того, чтобы обратиться к профессионалам.
Точной статистики на этот счет конечно нет, но по оценкам специалистов отрасли – больше половины малых предприятий в нашей стране, дробят бизнес для применения упрощенной системы налогообложения. Как бы все делают это, просто некоторые делают это по-умному, так чтобы экономическое обоснование раздела компании было очевидно уже в ходе проверки и не нужно было идти в суд.
* Формально они были ПБОЮЛами. Предприниматель без образования юридического лица – далекий предок самозанятого. ** Постановление КС РФ от 27 мая 2005 г. № 9-П
