Если ваш бизнес находится в постоянных коммерческих отношениях с компанией вашей жены, это обращает на себя пристальное внимание налоговых органов, но само по себе не является преступлением и даже при наличии сразу нескольких признаков взаимозависимости далеко не всегда влечет доначисление налогов. В судебной практике есть масса примеров, когда предпринимателю удавалось отбить все претензии налоговой в отношении откровенно взаимозависимых компаний.
(На всякий случай уточним, что у нас не прецедентное право. Решение, принятое в одном суде, необязательно примут в другом)
Бизнесмен имеет право дробить бизнес и выбирать удобную ему систему налогообложения, а Налоговая служба не имеет права запрещать ему это. Но имеет право пресекать попытки уйти от уплаты налогов и всякие хитрые махинации.
Так что, реализуя свое вполне естественное желание оптимизировать налогообложение, бизнесмен должен бояться не взаимозависимости компаний, а фиктивности какой-либо из них.
Признаки взаимозависимости перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Суть там в том, что если начальник или сотрудник одной компании имеет возможность влиять на принятие решения или назначение руководства в другой компании – они взаимозависимы. Механизмы влияния могут быть разными: родственные связи, доля (она должна превышать 25%), физическая идентичность руководителей. В смысле если вы директор в двух компаниях они взаимозависимы.
Например, если директор кафе, решил поощрить бизнес своей жены, открывшей клининговую компанию и передал ей на аутсорс уборку помещений, налоговая может усмотреть в этом попытку уйти от налогов путем снижения выручки. Но если клининговая компания жены имеет и других клиентов, работает с ними по сопоставимым ценам и имеет какую-нибудь уникальную и нужную в кафе услугу (например, все уборщицы понимают государственный язык), то налоговая (и суд) могут признать, что так и надо.
Или вот один предприниматель построил бизнес на оптовой торговле овощами, а его сын решил всего в жизни добиться сам и открыл розничный магазин по торговле овощами, которые покупает у папы. На первом этапе всем нужна помощь, поэтому розничный магазин находится на оптовой базе, бухгалтерию ведет та же тетенька, что и у папы, ну и папа немного в уставном капитале поучаствовал.
Казалось бы, все признаки взаимозависимости в наличии и налоговая, мимо такого никогда мимо не пройдет. Но, схема абсолютно законна и имеет логичное экономическое обоснование. Оптовые покупатели, применяющие ОСН, заинтересованы в наличии в цене товара НДС в связи с возможностью применения налоговых вычетов, а розничные субъекты малого бизнеса, работающие на упрощенке, заинтересованы в низкой цене товара за счет отсутствия в ней налога на добавленную стоимость.
А вот если предприниматель снимает офис у компании своих родителей (скажем, на фабрике лозоплетения), да еще по цене, которая даже в столице считается завышенной – налоговая будет к нему беспощадна.
Итак, бизнесмен имеет право дробить компании, главное, при этом иметь документальную возможность доказать, что сделано это для получения большей прибыли, а не для ухода от налогов. Короче, во взаимозависимых компаниях должны протекать реальные бизнес-процессы, хозяйственная деятельность должна вестись раздельно.
Хорошо бы, конечно, чтобы у них были разные юридические адреса, телефоны, офисы и т.д. но это только косвенные признаки взаимозависимости. Чтобы правильно оптимизировать налогообложение путем дробления бизнеса нужно сначала проконсультироваться у наших специалистов по сопровождению бизнеса проекта Допофис (dopoffice.com)
А что такое контролируемые сделки?
Это такие сделки между взаимозависимыми компаниями, в которых налоговая служба проверяет насколько установленные в договоре цены, соответствуют рыночным. Они могут и отличаться, но налоговикам нужно убедиться, что сделка не является простым выводом средств. Сразу оговоримся, что контролируют сделки только у тех взаимозависимых компаний, у которых дела идут неплохо, в смысле сумма сделки выше 60 миллионов рублей.
Но есть и другие критерии. Сделку признают контролируемой, если:
- Хотя бы одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 %, а другая сторона нет;
- Одна из сторон является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, при условии, что предметом сделки является добытое полезное ископаемое, являющееся объектом обложения, соответствующим НДПИ;
- Хотя бы одна из сторон является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную ставку налога на прибыль в бюджет субъекта, или ставку 0% в федеральный бюджет
- Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 НК РФ.
Ну и еще если сделки между взаимозависимыми организациями превышают 1 млрд рублей в год. Или если одна из организаций является плательщиком ЕСХН или ЕНВД и сделки между ними превышают 100 млн руб. в год.
